+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Сумма Создаваемого Резерва По Сомнительным Долгам В Целях Налогообложения По Налогу На Прибыль В 201

Главная Документы. Резолютивная часть решения объявлена 23 декабря года. Решение в полном объеме изготовлено 25 января года. Арбитражный суд в составе. Общество с ограниченной ответственностью "Межрегионгаз" далее - общество, заявитель просит признать недействительным решение Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам N 2 далее -инспекция, налоговый орган от

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учет резервов по сомнительным долгам. Проводки и расчет резерва

Списание безнадежной дебиторской задолженности в 2020 году

Какие санкции ожидают организацию, если в первом квартале не создать резерв, а начинать создавать со 2-го квартала этого года? Как использовать резерв по сомнительным долгам в бухучете. Так как при наличии сомнительных долгов в бухучете организация обязана создать одноименный резерв п.

Иначе, данное является нарушением правил ведения бухучета. За грубое нарушение правил ведения бухучета налоговая инспекция может оштрафовать организацию по статье Налогового кодекса РФ. Так, грубым нарушением правил ведения учета доходов и расходов признаются отсутствие первичных документов, счетов-фактур, регистров бухучета, систематическое два раза и более в течение календарного года несвоевременное или неправильное отражение в бухучете активов и хозяйственных операций.

Если организация допустила такое нарушение в течение одного налогового периода, то размер штрафа составит 10 руб. А если в течение нескольких, то размер штрафа увеличится до 30 руб. Если при этом организация еще и занизила налоговую базу, то в бюджет придется отдать 20 процентов от суммы каждого неуплаченного налога, но не менее 40 руб. Еще читайте: Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете в году. Есть также мера наказания и для ответственных сотрудников организации.

Она прописана в Кодексе РФ об административных правонарушениях. Там грубым нарушением правил ведения бухучета и представления бухгалтерской отчетности признаются:. Но грубыми ошибками являются лишь те, которые связаны именно с бухучетом и при этом привели к недоимке;. За любое из этих нарушений, а также за несоблюдение сроков и порядка хранения учетных документов по заявлению налоговой инспекции суд может оштрафовать ответственных сотрудников организации например, ее руководителя на сумму от до руб.

В налоговом учете: налоговая при проверке может восстановить ранее списанные за счет данного резерва суммы, то есть включить их в состав внереализационных доходов п. Так как представители контролирующих ведомств считают, что в учетной политике нужно отражать решение о создании резерва по сомнительным долгам. Причем такое решение должно быть принято до начала очередного налогового периода по налогу на прибыль.

Следовательно, если организация решит создать резерв по сомнительным долгам в середине текущего года, формировать и использовать этот резерв она сможет только со следующего года. Такой вывод следует из писем Минфина России от 21 октября г. Москве от 9 апреля г. Свою позицию контролирующие ведомства мотивируют тем, что принятая учетная политика должна применяться последовательно от одного налогового периода к другому.

Менять ее в связи с изменением применяемых методов учета можно лишь с начала нового налогового периода ст. Поэтому, решив создать резерв, организация должна формировать его ежеквартально или ежемесячно п.

Периодичность формирования резерва зависит от продолжительности отчетного периода, по итогам которого организация рассчитывает налог на прибыль. Им может быть I квартал первое полугодие, девять месяцев или месяц два месяца, три месяца и т.

Подробно см. Если организация создала резерв по сомнительным долгам , то долги, признанные безнадежными , списывайте за счет этого резерва п.

Если в течение отчетного налогового периода убытки от списания безнадежных долгов превысили размер резерва по сомнительным долгам, то сумму превышения включайте в состав внереализационных расходов подп.

О том, в каких случаях долг можно признать безнадежным, см. Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении списание безнадежной дебиторской задолженности. Учетной политикой организации предусмотрено создание резерва по сомнительным долгам. Неиспользованный остаток резерва по сомнительным долгам за год составил 50 руб. Задолженность была признана безнадежной в связи с ликвидацией организации-должника.

Срок задержки по задолженности составлял дней. Ранее сумма задолженности была полностью учтена при формировании резерва. С такой же периодичностью организация проводит инвентаризацию дебиторской задолженности и производит отчисления в резерв по сомнительным долгам. Срок погашения задолженности — 28 декабря года, срок задержки составил 93 дня. Срок погашения задолженности — 11 января года, срок задержки составил 79 дней. Срок погашения задолженности — 1 марта года, срок задержки составил 30 дней.

Проценты за нарушение условий договора не предусмотрены. Общий размер резерва, рассчитанный исходя из суммы дебиторской задолженности, составил: 40 руб. Максимальный размер резерва, рассчитанный на основании выручки, составляет: руб. Таким образом, размер резерва, рассчитанный исходя из сроков возникновения задолженности, меньше его максимальной суммы.

Расчеты, связанные с формированием и использованием резерва по сомнительным долгам, бухгалтер отразил в регистре налогового учета. Затраты на формирование резерва по сомнительным долгам были включены в состав расходов 31 марта года.

Обязана ли организация переносить остаток резерва по сомнительным долгам предыдущего периода на следующий период. Резерв не полностью использован на покрытие убытков по безнадежным долгам. Нет, не обязана. Однако отказ от переноса остатка резерва повлечет за собой необходимость восстановления понесенных расходов и приведет к увеличению налогооблагаемой прибыли.

Решив создать резерв, организация должна формировать его ежеквартально или ежемесячно п. Резерв формируется на основании данных об инвентаризации дебиторской задолженности по состоянию на последнее число отчетного налогового периода п.

Использовать резерв можно только на покрытие убытков от списания дебиторской задолженности, которая была признана безнадежной абз. Таким образом, наличие остатка неиспользованного резерва на конец отчетного налогового периода подразумевает, что условия для признания долга безнадежным например, истечение срока исковой давности в этом периоде были не выполнены. Обязанность переносить остаток неиспользованного резерва на следующий период Налоговым кодексом РФ не установлена.

Положения пункта 5 статьи Налогового кодекса РФ дают организациям лишь право на такой перенос. По сути, оно означает отказ от повторного формирования резерва под ту задолженность, под которую резерв был создан в предыдущих периодах. Если не переносить остаток неиспользованного резерва, то по итогам каждого следующего периода резерв может быть вновь сформирован с учетом той же самой дебиторской задолженности.

Ведь при проведении инвентаризации непогашенная задолженность опять будет учтена как сомнительная, а это будет основанием для включения ее в состав резерва. Несмотря на то что обязанность по переносу остатка законодательно не установлена, при отказе от переноса нужно учитывать положения статьи Налогового кодекса РФ: — любые расходы, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль, должны быть экономически обоснованны и документально подтверждены п. Отказ от переноса остатка неиспользованного резерва на следующий период нарушает эти нормы.

Во-первых, организация не сможет экономически обосновать и документально подтвердить необходимость повторного формирования резерва под одну и ту же дебиторскую задолженность.

А во-вторых, при отказе от переноса суммы резерва, включенные в состав внереализационных расходов в одном периоде, будут уменьшать налоговую базу и в следующих периодах. Избежать этих нарушений позволяют правила пункта 5 статьи Налогового кодекса РФ. Они требуют корректировать сумму резерва, создаваемого в следующем периоде, на сумму неиспользованного резерва за предыдущий период.

Однако эти правила действуют только в том случае, если организация переносит остатки неиспользованного резерва с предыдущих периодов на следующие. При отказе от переноса организации придется восстановить суммы, ранее учтенные в составе внереализационных расходов, и включить их в состав внереализационных доходов п. Пример формирования резерва по сомнительным долгам в налоговом учете.

Организация отказалась от переноса неиспользованного остатка резерва на следующий налоговый период. Организация применяет метод начисления и платит налог на прибыль ежеквартально. Срок исковой давности по этой задолженности истекает в июле года. Сумма сформированного резерва в полном размере была включена в состав внереализационных расходов. По данным налогового учета сумма убытка составляет руб.

В связи с этим он восстановил ранее созданный резерв и включил сумму руб. Сумма убытка за год уменьшилась до 20 руб. Часть резерва, не использованного в прошлом периоде, перенесена на текущий. Резерв по сомнительным долгам создается, чтобы покрыть возможные убытки по безнадежным долгам п.

При этом максимальный размер резерва по сомнительным долгам не может превышать 10 процентов от выручки организации за отчетный период п. Основанием для создания резерва являются результаты инвентаризации дебиторской задолженности по состоянию на последнее число текущего отчетного налогового периода. Из общей суммы выявленной дебиторской задолженности с учетом задолженности, возникшей в предыдущих отчетных налоговых периодах нужно выделить дебиторскую задолженность, которая соответствует критериям сомнительной.

Сумма, которую организация вправе зарезервировать для покрытия возможных убытков от списания этой задолженности, представляет собой вновь создаваемый резерв по сомнительным долгам. С величиной, равной 10 процентам от выручки текущего отчетного налогового периода, нужно сравнивать весь вновь создаваемый резерв. Положительная разница между суммой вновь созданного резерва и остатком неиспользованного резерва включается в состав внереализационных расходов текущего отчетного налогового периода.

Отрицательная разница между суммой вновь созданного резерва и остатком неиспользованного резерва включается в состав внереализационных доходов текущего отчетного налогового периода. Такой порядок следует из пункта 5 статьи Налогового кодекса РФ и разъяснен в письмах Минфина России от 14 февраля г. Пример определения максимальной величины резерва по сомнительным долгам. Сумма вновь создаваемого резерва больше суммы остатка резерва предыдущего отчетного налогового периода.

Неиспользованный остаток резерва по сомнительным долгам за год составил 35 руб. По результатам инвентаризации на 31 марта года в учете организации числилась дебиторская задолженность, отвечающая критериям сомнительной , в размере руб. Максимальный размер резерва, рассчитанный на основании выручки за I квартал года, составляет: руб. Эта сумма больше, чем неиспользованный остаток резерва по состоянию на 31 декабря года 75 руб.

Поэтому разницу между суммой вновь созданного резерва и остатком неиспользованного резерва в размере 40 руб. Расчеты, связанные с формированием резерва по сомнительным долгам, бухгалтер отразил в регистре налогового учета. Сумма вновь создаваемого резерва меньше остатка резерва предыдущего отчетного налогового периода.

Поскольку сумма вновь создаваемого резерва больше максимально возможной 75 руб. Эта сумма меньше, чем неиспользованный остаток резерва по состоянию на 31 декабря года 32 руб. Отрицательную разницу между суммой вновь созданного резерва и остатком неиспользованного резерва в размере руб. Следует отметить, что ранее Минфин России придерживался другой точки зрения по данному вопросу. Так, в письме от 6 октября г.

Резерв по сомнительным долгам

Сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. Безнадежным долгом, или долгом, нереальным к взысканию, признается тот долг перед налогоплательщиком, по которому истек установленный срок исковой давности. Безнадежным признается также долг, по которому в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации. Приведенные выше определения сомнительного и безнадежного долга содержит ст. В этой статье мы расскажем о том, как учитываются такие долги в целях налогообложения прибыли организаций, а также рассмотрим порядок формирования и использования резерва по таким долгам. В Письме Минфина России от 21 октября г.

Резерв по сомнительным долгам для целей налогообложения прибыли могут в сумму создаваемого резерва включается полная сумма выявленной на включить в состав внереализационных расходов, составляет руб.

Санкции, если не создан резерв по сомнительным долгам

Какие санкции ожидают организацию, если в первом квартале не создать резерв, а начинать создавать со 2-го квартала этого года? Как использовать резерв по сомнительным долгам в бухучете. Так как при наличии сомнительных долгов в бухучете организация обязана создать одноименный резерв п. Иначе, данное является нарушением правил ведения бухучета. За грубое нарушение правил ведения бухучета налоговая инспекция может оштрафовать организацию по статье Налогового кодекса РФ. Так, грубым нарушением правил ведения учета доходов и расходов признаются отсутствие первичных документов, счетов-фактур, регистров бухучета, систематическое два раза и более в течение календарного года несвоевременное или неправильное отражение в бухучете активов и хозяйственных операций. Если организация допустила такое нарушение в течение одного налогового периода, то размер штрафа составит 10 руб. А если в течение нескольких, то размер штрафа увеличится до 30 руб. Если при этом организация еще и занизила налоговую базу, то в бюджет придется отдать 20 процентов от суммы каждого неуплаченного налога, но не менее 40 руб.

Задайте вопрос дежурному юристу,

При этом возможность создания резервов по сомнительным долгам должна быть отражена в учетной политике организации для целей налогообложения. В соответствии с п. Так, суммы отчислений в эти резервы включаются в состав внереализационных расходов на последнее число отчетного налогового периода. Исходя из вышеизложенного организации - плательщики налога на прибыль, которые определяют для целей налогообложения доходы и расходы по методу начисления, могут сокращать свои налоговые потери путем создания резервов по сомнительным долгам в случае неисполнения дебиторами обязательств по оплате поставленных товаров работ, услуг. Создание таких резервов позволяет исключить обязательства по уплате налога на прибыль, возникающие в том числе в случае, если покупатель не оплатил поставленные ему товары, оказанные услуги или выполненные работы и у организации возникла просроченная дебиторская задолженность, уменьшив обязательства перед бюджетом по уплате налога на прибыль с сумм прибыли, которую организация фактически не получила.

Бухгалтерский учет. Вход Регистрация.

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 7 июля г. Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:. Решением Арбитражного суда Самарской области от 25 апреля года заявленные требования удовлетворены.

Как мы работаем? Задайте вопрос дежурному юристу, и получите бесплатную консультацию в течение 5 минут. Пример: Дом оформлен на меня, но я там жить не буду, в нем будет проживать и прописан мой дед постоянно. Как оформить коммунальные услуги на него и кто будет их оплачивать?? Конфиденциально Все данные будут переданы по защищенному каналу. Быстро Заполните форму, и уже через 5 минут с вами свяжется юрист.

формирование резерва по сомнительным долгам; прямым списанием АС ВВО от N Ф/ по делу N А/ расходы, принимаемые для целей налогообложения прибыли, признаются В декларации по налогу на прибыль суммы безнадежных долгов.

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Курс элементарного налогообложения. Резервы по сомнительным долгам в налоговом учете.
Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Тимофей

    Здравствуйте и С новым Годом! Когда вам можно задать вопрос?

  2. lternalira

    Если я правильно понял, то

  3. lusighsmal1986

    Все эти фирмы нарушают статью 64 УК РСФСР СССР от 15 лет до смертной казни с конфискацией имущества.

  4. Максимильян

    Немного не понятно про капот и сверку узлов и агрегатов!

  5. Глафира

    Алексей вы большой молодец, это один из немногих юридических каналов на Ютуб. Видно что вы хороший добрый человек и хороший юрист. Продолжайте в том же духе, удачи!